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Diplomarbeit aus dem Jahr 2001 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg (Wirtschafts- und Sozialwissenschaftliche Fakultät), Veranstaltung: Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Rechnungswesen und öffentliche Betriebe, Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Zusammenfassung:
Ausgehend von der in den letzten Jahren zunehmenden Tendenz europäischer Direktinvestitionen in den USA soll die vorliegende Diplomarbeit die bilanzanalythischen Instrumente bereitstellen, die zur Analyse eines US-GAAP Jahresabschlusses heranzuziehen sind. Hierbei konzentriert sich die Arbeit auf die Analyse der Kapitalflussrechnung (Kapitalflussanalyse) sowie auf den effizienten Mitteleinsatz des durch die Investoren bereitgestellten Kapitals (Rentabilitätsanalyse).
Im Bereich der Kapitalflussanalyse werden neben Kennzahlen auch Fondsüberleitungen und Umgliederungen der veröffentlichten Kapitalflussrechnung erläutert unddiskutiert. Alle Umgliederungen und Überleitungen werden exemplarisch anhand des Geschäftsberichts 1999 von GENERAL ELECTRIC dargestellt. Ferner wird ausführlich auf Besonderheiten der Kapitalflussrechnung im Falle von Leveraged Buyouts (LBOs) und einzelnen Unternehmenslebenszyklusphasen eingegangen.
Die Rentabilitätsanalyse geht von der Umsatzrentabilität und den traditionellen Kapitalrentabilitäten aus. Kernbestandteil ist vor allem die Eigenkapitalrentabilität, die aus Investoren und Analystensicht die wohl bedeutendste Kapitalrentabilität auf Basis der US-Rechnungslegung darstellt. Nach Erläuterung der aus US-GAAP-Perspektive ebenfalls überaus relevanten Aktienrentabilitätskennzahlen werden moderne Ansätze des wertorientierten Controlling (EVA, MVA, CFROI, CVA) kritisch beschrieben.
Nach Darlegung der Schnittstellen beider vorgenannten Analyseansätze runden ein Fazit sowie ein Ausblick auf weitere Entwicklungen der US-GAAP die Arbeit ab.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
1.GRUNDLEGUNG ZUR VORLIEGENDEN ARBEIT1
1.1Problemstellung und Zielsetzung1
1.2Vorgehensweise2
2.GRUNDZÜGE DER RECHNUNGSLEGUNG NACH US-GAAP2
2.1Entstehungsgeschichte der US-GAAP2
2.2Elemente des Jahresabschlusses nach US-GAAP3
2.2.1GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG (GUV)3
2.2.2BILANZ4
2.2.3KAPITALFLUSSRECHNUNG6
2.2.4EIGENKAPITALVERÄNDERUNGSRECHNUNG6
2.2.5ANHANG7
2.2.6ZUSATZINFORMATIONEN7
2.3Adressaten des Jahresabschlusses nach US-GAAP7
2.3.1GEGENWÄRTIGE UND ZUKÜNFTIGE ANTEILSEIGNER7
2.3.2SONSTIGE ADRESSATEN8
2.4Bilanzpolitische Spielräume unter US-GAAP10
3.VORBEREITUNG DER ANALYSE11
3.1Allgemeines11
3.2Grundannahmen12
3.3Informationsquellen12
3.4Kennzahlen als Instrument der Bilanzanalyse13
4.AUF US-GAAP ABSTELLENDE KAPITALFLUSSANALYSE13
4.1Grundlagen13
4.2Fondsabgrenzung der US-amerikanischen Kapitalflussrechnung14
4.3Bestandteile der US-amerikanischen Kapitalflussrechnung15
4.3.1BEREICH DER LAUFENDEN GESCHÄFTSTÄTIGKEIT (OPERATING SECTION)16
4.3.2INVESTITIONSBEREICH (INVESTING SECTION)16
4.3.3FINANZIERUNGSBEREICH (FINANCING SECTION)16
4.3.4FINANZMITTELNACHWEIS (FONDSVERÄNDERUNGSRECHNUNG)17
4.4Das Vorzeichen des operativen Cash Flow als Analyseansatz17
4.5Kennzahlen zur Cash Flow-Analyse18
4.5.1CASH FLOW-KENNZAHLEN ZUR INVESTITIONSDECKUNG19
4.5.1.1Innenfinanzierungsgrad der Investitionen19
4.5.1.2Abschreibungsanteil des Cash Flow20
4.5.2CASH FLOW-KENNZAHLEN ZUR SCHULDENDECKUNG21
4.5.2.1Deckung der kurzfristigen Verbindlichkeiten21
4.5.2.2Schuldentilgungsfähigkeit21
4.5.2.3Dynamischer Verschuldungsgrad22
4.5.3MISCHFORMEN UND SONSTIGE CASH FLOW-KENNZAHLEN23
4.5.3.1Deckung zentraler Liquiditätsabflüsse23
4.5.3.2Finanzwirtschaftlicher Dividenden-Deckungsgrad23
4....
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Ausgehend von der in den letzten Jahren zunehmenden Tendenz europäischer Direktinvestitionen in den USA soll die vorliegende Diplomarbeit die bilanzanalythischen Instrumente bereitstellen, die zur Analyse eines US-GAAP Jahresabschlusses heranzuziehen sind. Hierbei konzentriert sich die Arbeit auf die Analyse der Kapitalflussrechnung (Kapitalflussanalyse) sowie auf den effizienten Mitteleinsatz des durch die Investoren bereitgestellten Kapitals (Rentabilitätsanalyse).
Im Bereich der Kapitalflussanalyse werden neben Kennzahlen auch Fondsüberleitungen und Umgliederungen der veröffentlichten Kapitalflussrechnung erläutert unddiskutiert. Alle Umgliederungen und Überleitungen werden exemplarisch anhand des Geschäftsberichts 1999 von GENERAL ELECTRIC dargestellt. Ferner wird ausführlich auf Besonderheiten der Kapitalflussrechnung im Falle von Leveraged Buyouts (LBOs) und einzelnen Unternehmenslebenszyklusphasen eingegangen.
Die Rentabilitätsanalyse geht von der Umsatzrentabilität und den traditionellen Kapitalrentabilitäten aus. Kernbestandteil ist vor allem die Eigenkapitalrentabilität, die aus Investoren und Analystensicht die wohl bedeutendste Kapitalrentabilität auf Basis der US-Rechnungslegung darstellt. Nach Erläuterung der aus US-GAAP-Perspektive ebenfalls überaus relevanten Aktienrentabilitätskennzahlen werden moderne Ansätze des wertorientierten Controlling (EVA, MVA, CFROI, CVA) kritisch beschrieben.
Nach Darlegung der Schnittstellen beider vorgenannten Analyseansätze runden ein Fazit sowie ein Ausblick auf weitere Entwicklungen der US-GAAP die Arbeit ab.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
1.GRUNDLEGUNG ZUR VORLIEGENDEN ARBEIT1
1.1Problemstellung und Zielsetzung1
1.2Vorgehensweise2
2.GRUNDZÜGE DER RECHNUNGSLEGUNG NACH US-GAAP2
2.1Entstehungsgeschichte der US-GAAP2
2.2Elemente des Jahresabschlusses nach US-GAAP3
2.2.1GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG (GUV)3
2.2.2BILANZ4
2.2.3KAPITALFLUSSRECHNUNG6
2.2.4EIGENKAPITALVERÄNDERUNGSRECHNUNG6
2.2.5ANHANG7
2.2.6ZUSATZINFORMATIONEN7
2.3Adressaten des Jahresabschlusses nach US-GAAP7
2.3.1GEGENWÄRTIGE UND ZUKÜNFTIGE ANTEILSEIGNER7
2.3.2SONSTIGE ADRESSATEN8
2.4Bilanzpolitische Spielräume unter US-GAAP10
3.VORBEREITUNG DER ANALYSE11
3.1Allgemeines11
3.2Grundannahmen12
3.3Informationsquellen12
3.4Kennzahlen als Instrument der Bilanzanalyse13
4.AUF US-GAAP ABSTELLENDE KAPITALFLUSSANALYSE13
4.1Grundlagen13
4.2Fondsabgrenzung der US-amerikanischen Kapitalflussrechnung14
4.3Bestandteile der US-amerikanischen Kapitalflussrechnung15
4.3.1BEREICH DER LAUFENDEN GESCHÄFTSTÄTIGKEIT (OPERATING SECTION)16
4.3.2INVESTITIONSBEREICH (INVESTING SECTION)16
4.3.3FINANZIERUNGSBEREICH (FINANCING SECTION)16
4.3.4FINANZMITTELNACHWEIS (FONDSVERÄNDERUNGSRECHNUNG)17
4.4Das Vorzeichen des operativen Cash Flow als Analyseansatz17
4.5Kennzahlen zur Cash Flow-Analyse18
4.5.1CASH FLOW-KENNZAHLEN ZUR INVESTITIONSDECKUNG19
4.5.1.1Innenfinanzierungsgrad der Investitionen19
4.5.1.2Abschreibungsanteil des Cash Flow20
4.5.2CASH FLOW-KENNZAHLEN ZUR SCHULDENDECKUNG21
4.5.2.1Deckung der kurzfristigen Verbindlichkeiten21
4.5.2.2Schuldentilgungsfähigkeit21
4.5.2.3Dynamischer Verschuldungsgrad22
4.5.3MISCHFORMEN UND SONSTIGE CASH FLOW-KENNZAHLEN23
4.5.3.1Deckung zentraler Liquiditätsabflüsse23
4.5.3.2Finanzwirtschaftlicher Dividenden-Deckungsgrad23
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