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Diplomarbeit aus dem Jahr 2000 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Fachhochschule der Wirtschaft Bergisch Gladbach (Steuer- und Revisionswesen), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Problemstellung:
Die Steuerreform 2001 sieht einen grundlegenden Wandel in der Besteuerung der Kapitalgesellschaften vor. Kernstück des Steuersenkungsgesetzes ist die Abschaffung des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens, das durch das sog. Halbeinkünfteverfahren ersetzt wird. Im ersten Teil der Arbeit werden daher die wesentlichen Grundzüge des neuen Systems erläutert.
Im Vorfeld der Reformbeschlüsse wurde die Frage der richtigen steuersystematischen Behandlung von Beteiligungserträgen und Veräußerungsgewinnen intensiv diskutiert.
Dieser Problematik ist durch die Schaffung grundsätzlicher Neuregelungen Rechnung getragen worden, die schwerpunktmäßig Anteile an Kapitalgesellschaften betreffen. Aus diesem Grunde wird im Hauptteil die künftige ertragsteuerliche Behandlung derartiger Anteile aus der Sicht unbeschränkt steuerpflichtiger Anteilseigner untersucht.
Die Arbeit enthält sich weitestgehend einer Beurteilung der Kontroversdiskussion um die systematischen Grundlagen des neuen Rechtes. Sie beschränkt sich vielmehr auf eine kritische Darstellung der Neuregelungen und auf Vergleiche zwischen dem geltenden und dem geplanten System.
Zu den einzelnen Teilbereichen werden jeweils mögliche und notwendige Gestaltungsalternativen erörtert, da die Systemumstellung sowohl vorteilhafte Mitnahmeeffekte als auch unerwartete Verschlechterungen mit sich bringen kann.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
1.INHALTSVERZEICHNISI
2.ABBILDUNGSVERZEICHNISIII
3.ABKÜRZUNGSVERZEICHNISIV
4.SYMBOLVERZEICHNISVIII
5.Einleitung1
6.Systemwechsel vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren3
6.1Abschaffung des Anrechnungsverfahrens3
6.1.1Allgemeines3
6.1.2Senkung des Körperschaftsteuersatzes4
6.1.3Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals5
6.2Einführung des Halbeinkünfteverfahrens6
6.3Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften8
6.4Ausgaben in Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen8
6.5Zeitliche Anwendung10
7.Beteiligungserträge aus Kapitalgesellschaften12
7.1Kapitalgesellschaften als Anteilseigner12
7.1.1Ausschüttungen aus inländischen Beteiligungen12
7.1.1.1Verlustausgleich13
7.1.1.2Verdeckte Gewinnausschüttungen13
7.1.1.3Aufwendungen in Zusammenhang mit den Erträgen14
7.1.1.4Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung des Abzugsverbotes15
7.1.2Ausschüttungen aus ausländischen Beteiligungen22
7.1.2.1Änderungen durch das StSenkG22
7.1.2.2Aufwendungen in Zusammenhang mit den Erträgen23
7.1.2.3Verstärkung von Auslandsaktivitäten24
7.2Personenunternehmen als Anteilseigner25
7.2.1Anteile im Privatvermögen25
7.2.1.1Ausschüttungen aus inländischen Beteiligungen25
7.2.1.2Ausschüttungen aus ausländischen Beteiligungen25
7.2.1.3Aufwendungen in Zusammenhang mit den Erträgen27
7.2.1.4Gestaltungsmöglichkeiten27
7.2.2Anteile im Betriebsvermögen31
7.3Ausschüttungspolitik32
7.3.1Allgemeines32
7.3.2Besonderheiten bei der Umgliederung des verwendbaren Eigenkapitals32
7.3.3Besonderheiten beim Verlustausgleich im Konzern34
7.3.4Besonderheiten im Übergangszeitraum34
7.3.5Gestaltungsmöglichkeiten bei der Ausschüttungspolitik35
7.3.5.1Schütt-aus-Hol-zurück-Verfahren35
7.3.5.2Gesellschafterdarlehen36
7.3.5.3Leg-ein-Hol-zurück-Verfahren37
7.3.5.4Disquotale Gewinnausschüttungen37
7.3.5.5Umwandlung in eine Personengesellschaft39
8.Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften40
8.1Allgemeines40
8.1.1Definition der Veräußerung40
8.1.2Allgemeine st...
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Die Steuerreform 2001 sieht einen grundlegenden Wandel in der Besteuerung der Kapitalgesellschaften vor. Kernstück des Steuersenkungsgesetzes ist die Abschaffung des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens, das durch das sog. Halbeinkünfteverfahren ersetzt wird. Im ersten Teil der Arbeit werden daher die wesentlichen Grundzüge des neuen Systems erläutert.
Im Vorfeld der Reformbeschlüsse wurde die Frage der richtigen steuersystematischen Behandlung von Beteiligungserträgen und Veräußerungsgewinnen intensiv diskutiert.
Dieser Problematik ist durch die Schaffung grundsätzlicher Neuregelungen Rechnung getragen worden, die schwerpunktmäßig Anteile an Kapitalgesellschaften betreffen. Aus diesem Grunde wird im Hauptteil die künftige ertragsteuerliche Behandlung derartiger Anteile aus der Sicht unbeschränkt steuerpflichtiger Anteilseigner untersucht.
Die Arbeit enthält sich weitestgehend einer Beurteilung der Kontroversdiskussion um die systematischen Grundlagen des neuen Rechtes. Sie beschränkt sich vielmehr auf eine kritische Darstellung der Neuregelungen und auf Vergleiche zwischen dem geltenden und dem geplanten System.
Zu den einzelnen Teilbereichen werden jeweils mögliche und notwendige Gestaltungsalternativen erörtert, da die Systemumstellung sowohl vorteilhafte Mitnahmeeffekte als auch unerwartete Verschlechterungen mit sich bringen kann.
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1.INHALTSVERZEICHNISI
2.ABBILDUNGSVERZEICHNISIII
3.ABKÜRZUNGSVERZEICHNISIV
4.SYMBOLVERZEICHNISVIII
5.Einleitung1
6.Systemwechsel vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren3
6.1Abschaffung des Anrechnungsverfahrens3
6.1.1Allgemeines3
6.1.2Senkung des Körperschaftsteuersatzes4
6.1.3Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals5
6.2Einführung des Halbeinkünfteverfahrens6
6.3Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften8
6.4Ausgaben in Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen8
6.5Zeitliche Anwendung10
7.Beteiligungserträge aus Kapitalgesellschaften12
7.1Kapitalgesellschaften als Anteilseigner12
7.1.1Ausschüttungen aus inländischen Beteiligungen12
7.1.1.1Verlustausgleich13
7.1.1.2Verdeckte Gewinnausschüttungen13
7.1.1.3Aufwendungen in Zusammenhang mit den Erträgen14
7.1.1.4Gestaltungsmöglichkeiten zur Vermeidung des Abzugsverbotes15
7.1.2Ausschüttungen aus ausländischen Beteiligungen22
7.1.2.1Änderungen durch das StSenkG22
7.1.2.2Aufwendungen in Zusammenhang mit den Erträgen23
7.1.2.3Verstärkung von Auslandsaktivitäten24
7.2Personenunternehmen als Anteilseigner25
7.2.1Anteile im Privatvermögen25
7.2.1.1Ausschüttungen aus inländischen Beteiligungen25
7.2.1.2Ausschüttungen aus ausländischen Beteiligungen25
7.2.1.3Aufwendungen in Zusammenhang mit den Erträgen27
7.2.1.4Gestaltungsmöglichkeiten27
7.2.2Anteile im Betriebsvermögen31
7.3Ausschüttungspolitik32
7.3.1Allgemeines32
7.3.2Besonderheiten bei der Umgliederung des verwendbaren Eigenkapitals32
7.3.3Besonderheiten beim Verlustausgleich im Konzern34
7.3.4Besonderheiten im Übergangszeitraum34
7.3.5Gestaltungsmöglichkeiten bei der Ausschüttungspolitik35
7.3.5.1Schütt-aus-Hol-zurück-Verfahren35
7.3.5.2Gesellschafterdarlehen36
7.3.5.3Leg-ein-Hol-zurück-Verfahren37
7.3.5.4Disquotale Gewinnausschüttungen37
7.3.5.5Umwandlung in eine Personengesellschaft39
8.Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften40
8.1Allgemeines40
8.1.1Definition der Veräußerung40
8.1.2Allgemeine st...
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