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Diplomarbeit aus dem Jahr 1998 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,8, Berufsakademie Sachsen in Dresden (unbekannt), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Zusammenfassung:
Diese Arbeit soll die steuerlichen Probleme verdeutlichen, die sich ergeben, wenn ein Gesellschafter einer GmbH Geschäftsführungsaufgaben gegen entsprechende Vergütung übernimmt. Hier besteht das Risiko, daß diese von der Finanzverwaltung als verdeckte Gewinnausschüttungen eingestuft werden und damit unangenehme steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen können. Die Arbeit soll aus diesem Grund einen umfassenden Einblick geben, durch welche Maßnahmen das Risiko der verdeckten Gewinnausschüttung beseitigt oder zumindest auf ein Minimum reduziert werden kann. Das Steuerrecht baut dabei auf die zivilrechtliche Korrektheit auf, weswegen diese auch einen bedeutenden Teil der Arbeit in Anspruch nehmen wird. Sind die Regelungen des Anstellungsvertrages im einzelnen zivilrechtlich wirksam, greifen spezielle steuerliche Anforderungen wie Angemessenheit, Rückwirkungs- und Wettbewerbsverbot, die durch eine Vielzahl von Kriterien abgeprüft werden müssen.
Sollte eine Diskussion mit der Finanzbehörde bezüglich dieser Problematik zustande kommen, soll das erstellte Konzept eine Hilfe sein, sich eine entsprechende Argumentationsgrundlage zu schaffen.
Die Zusammenstellung der Vertragsmustermappe kann eine praktische Hilfe für die Vertragsgestaltung sein, wenn in einer GmbH Gesellschafter als Geschäftsführer angestellt werden sollen.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
AuftragsblattII
Bibliografische BeschreibungIII
AutorenreferatIII
AbkürzungsverzeichnisIV
Textteil der wissenschaftlichen Abhandlung:
I.Einführung in die Problematik1
II.Überblick3
1.Bestellung des Geschäftsführers3
2.Abgrenzung von Gesellschafter-Geschäftsführern zu Geschäftsführern ohne Gesellschafterstellung4
2.1Geschäftsführer ohne Gesellschafterstellung4
2.2Geschäftsführer mit Gesellschafterstellung5
2.2.1Überblick5
2.2.2Tätigkeit als Gesellschafter6
2.2.3Tätigkeit als Arbeitnehmer7
2.2.4Tätigkeit als Selbständiger7
2.2.5Tätigkeit als Mitunternehmer8
3.Geschäftsführer als nahestehende Person eines GmbH-Gesellschafters9
III.Zivilrechtliche Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag11
1.Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot des
181 BGB11
1.1Allgemeines11
1.2Form der Befreiung12
1.2.1Gesellschafter-Geschäftsführer einer Einmann-GmbH13
1.2.2Gesellschafter-Geschäftsführer einer mehrgliedrigen GmbH14
2.Anstellungsvertrag15
2.1Allgemeines15
2.2Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung für Abschluß und Änderung des Geschäftsführer-Anstellungsvertrages16
2.3Vertragsinhalt17
2.3.1Vertretungsbefugnis18
2.3.2Geschäftsführungsbefugnis18
2.3.3Vergütung19
2.3.4Pensionszusagen20
2.3.5Dienstzeiten21
2.3.6Nebentätigkeit21
2.3.7Wettbewerbsverbot22
2.3.8Urlaub23
2.3.9Kündigung des Vertrages23
IV.Steuerrechtliche Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag25
1.Vergütungen an den GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer25
1.1Steuerliche Anerkennung von Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsverträgen in Abgrenzung zur verdeckten Gewinnausschüttung25
1.1.1Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung26
1.1.1.1Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung26
1.1.1.2Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis27
1.1.1.3Folgen der verdeckten Gewinnausschüttung27
1.1.2Notwendigkeit eines Anstellungsvertrages28
1.1.3Verdeckte Gewinnausschüttungen durch unübliche Gehaltsvereinbarung mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer30
1.2Angemessenheit de...
Diese Arbeit soll die steuerlichen Probleme verdeutlichen, die sich ergeben, wenn ein Gesellschafter einer GmbH Geschäftsführungsaufgaben gegen entsprechende Vergütung übernimmt. Hier besteht das Risiko, daß diese von der Finanzverwaltung als verdeckte Gewinnausschüttungen eingestuft werden und damit unangenehme steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen können. Die Arbeit soll aus diesem Grund einen umfassenden Einblick geben, durch welche Maßnahmen das Risiko der verdeckten Gewinnausschüttung beseitigt oder zumindest auf ein Minimum reduziert werden kann. Das Steuerrecht baut dabei auf die zivilrechtliche Korrektheit auf, weswegen diese auch einen bedeutenden Teil der Arbeit in Anspruch nehmen wird. Sind die Regelungen des Anstellungsvertrages im einzelnen zivilrechtlich wirksam, greifen spezielle steuerliche Anforderungen wie Angemessenheit, Rückwirkungs- und Wettbewerbsverbot, die durch eine Vielzahl von Kriterien abgeprüft werden müssen.
Sollte eine Diskussion mit der Finanzbehörde bezüglich dieser Problematik zustande kommen, soll das erstellte Konzept eine Hilfe sein, sich eine entsprechende Argumentationsgrundlage zu schaffen.
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I.Einführung in die Problematik1
II.Überblick3
1.Bestellung des Geschäftsführers3
2.Abgrenzung von Gesellschafter-Geschäftsführern zu Geschäftsführern ohne Gesellschafterstellung4
2.1Geschäftsführer ohne Gesellschafterstellung4
2.2Geschäftsführer mit Gesellschafterstellung5
2.2.1Überblick5
2.2.2Tätigkeit als Gesellschafter6
2.2.3Tätigkeit als Arbeitnehmer7
2.2.4Tätigkeit als Selbständiger7
2.2.5Tätigkeit als Mitunternehmer8
3.Geschäftsführer als nahestehende Person eines GmbH-Gesellschafters9
III.Zivilrechtliche Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag11
1.Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot des
181 BGB11
1.1Allgemeines11
1.2Form der Befreiung12
1.2.1Gesellschafter-Geschäftsführer einer Einmann-GmbH13
1.2.2Gesellschafter-Geschäftsführer einer mehrgliedrigen GmbH14
2.Anstellungsvertrag15
2.1Allgemeines15
2.2Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung für Abschluß und Änderung des Geschäftsführer-Anstellungsvertrages16
2.3Vertragsinhalt17
2.3.1Vertretungsbefugnis18
2.3.2Geschäftsführungsbefugnis18
2.3.3Vergütung19
2.3.4Pensionszusagen20
2.3.5Dienstzeiten21
2.3.6Nebentätigkeit21
2.3.7Wettbewerbsverbot22
2.3.8Urlaub23
2.3.9Kündigung des Vertrages23
IV.Steuerrechtliche Anforderungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsvertrag25
1.Vergütungen an den GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer25
1.1Steuerliche Anerkennung von Gesellschafter-Geschäftsführer-Anstellungsverträgen in Abgrenzung zur verdeckten Gewinnausschüttung25
1.1.1Begriff der verdeckten Gewinnausschüttung26
1.1.1.1Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung26
1.1.1.2Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis27
1.1.1.3Folgen der verdeckten Gewinnausschüttung27
1.1.2Notwendigkeit eines Anstellungsvertrages28
1.1.3Verdeckte Gewinnausschüttungen durch unübliche Gehaltsvereinbarung mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer30
1.2Angemessenheit de...