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Diplomarbeit aus dem Jahr 1998 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Hochschule für Technik, Wirtschaft und Kultur Leipzig (Unbekannt), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung:
Innerhalb der nächsten fünf Jahre wird sich in achtundsechzigtausend Unternehmen in Deutschland ein Generationswechsel vollziehen. Aufgrund des damit verbundenen Übergangs von Betriebsvermögen kann es regelmäßig zu nicht unbeträchtlichen steuerlichen Belastungen kommen.
Ziel dieser Arbeit ist es, steuergünstige Gestaltungsvarianten aufzuzeigen, um mögliche Liquiditätsprobleme und eine Schwächung der Eigenkapitalausstattung zu vermeiden. Die Konzentration der Ausführungen liegt dabei auf Gestaltungen zur Minimierung von Einkommensteuer und Erbschaftsteuer. Wichtig ist in diesem Zusammenhang, daß erbschaftsteuergünstige Gestaltungen zu höheren Einkommensteuerbelastungen führen können und umgekehrt. Das Ziel liegt daher auf einer Minimierung der Gesamtsteuerbelastung. Andere Steuerarten wie die Umsatzsteuer oder Grunderwerbssteuer spielen bei der Unternehmensnachfolge nur peripher eine Rolle und sind auch weniger gestaltbar, so daß auf eine Erörterung hier verzichtet werden soll.
Eingegangen wird auf Nachfolgeregelungen zu Lebzeiten mit dem Schwerpunkt auf der vorweggenommenen Erbfolge sowie auf die Gestaltung einer Nachfolge von Todes wegen.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
AbkürzungsverzeichnisV
Verzeichnis der Abbildungen im TextteilVIII
1.Einleitung1
2.Voll entgeltliche Unternehmensnachfolge1
2.1Verkauf gegen Einmalzahlung2
2.2Verkauf gegen wiederkehrende Zahlungen2
2.3Die Behandlung der stillen Reserven im Veräußerungspreis3
2.4Gestaltungsüberlegungen4
3.Unentgeltliche Betriebsübertragung im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge6
3.1Schenkung von ganzen Betrieben oder Teilbetrieben ohne Gegenleistung7
3.11Einkommensteuerliche Folgen7
3.12Erbschaftsteuerliche Folgen7
3.2Direkte Übertragung von Anteilen ohne Gegenleistung8
3.21Zuwendung einer stillen Beteiligung8
3.211Einkommensteuerliche Folgen8
3.212Erbschaftsteuerliche Folgen9
3.22Zuwendung einer mitunternehmerischen Beteiligung10
3.221Einkommensteuerliche Folgen11
3.222Erbschaftsteuerliche Folgen11
3.23Beteiligung an einer Betriebsaufspaltung12
3.231Einkommensteuerliche Folgen13
3.232Erbschaftsteuerliche Folgen15
4.Unternehmensnachfolge im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge im Zusammenhang mit einer Gegenleistung16
4.1Einkommensteuerliche Folgen häufig gewählter Gestaltungen16
4.11Gefahr der Gewinnrealisation durch Schenkung gegen Abstandszahlungen oder Gleichstellungsgelder16
4.12Schenkung auf Rentenbasis oder gegen dauernde Last18
4.13Übertragung von Betriebsvermögen unter Nießbrauchsvorbehalt21
4.2Erbschaftsteuerliche Folgen der Schenkung unter Auflage und der gemischten Schenkung23
4.21Schenkung unter Leistungsauflage23
4.22Schenkung unter Nutzungs- oder Duldungsauflage25
5.Übertragung von Betriebsvermögen im Todesfall25
5.1Erbschaftsteuerliche Folgen des Übergangs von Betriebsvermögen im Erbfall27
5.2Einkommensteuerliche Folgen28
5.21Gefahr der Gewinnrealisierung durch Erbauseinandersetzung28
5.22Gewinnrealisationen durch Entnahmetatbestände31
5.23Besonderheiten bei der Vererbung von Mitunternehmeranteilen31
6.Weitere erbschaft- und schenkungsteuerorientierte Gestaltungen der Unternehmensnachfolge34
6.1Minderung der Erbschaftsteuerwerte durch Wahl der schenkungs- und vererbungsoptimalen Rechtsform34
6.2Minderung der Steuerbilanzwerte durch Steuerbilanzpolitik36
6.3Gestaltungen zur Erlangung des Betriebsvermögensfreibetrages und Bewertungsabschlages sowie Steuerklasse I37
6.31Vermögensumschichtungen in das begünst...
Hinweis: Dieser Artikel kann nur an eine deutsche Lieferadresse ausgeliefert werden.
Innerhalb der nächsten fünf Jahre wird sich in achtundsechzigtausend Unternehmen in Deutschland ein Generationswechsel vollziehen. Aufgrund des damit verbundenen Übergangs von Betriebsvermögen kann es regelmäßig zu nicht unbeträchtlichen steuerlichen Belastungen kommen.
Ziel dieser Arbeit ist es, steuergünstige Gestaltungsvarianten aufzuzeigen, um mögliche Liquiditätsprobleme und eine Schwächung der Eigenkapitalausstattung zu vermeiden. Die Konzentration der Ausführungen liegt dabei auf Gestaltungen zur Minimierung von Einkommensteuer und Erbschaftsteuer. Wichtig ist in diesem Zusammenhang, daß erbschaftsteuergünstige Gestaltungen zu höheren Einkommensteuerbelastungen führen können und umgekehrt. Das Ziel liegt daher auf einer Minimierung der Gesamtsteuerbelastung. Andere Steuerarten wie die Umsatzsteuer oder Grunderwerbssteuer spielen bei der Unternehmensnachfolge nur peripher eine Rolle und sind auch weniger gestaltbar, so daß auf eine Erörterung hier verzichtet werden soll.
Eingegangen wird auf Nachfolgeregelungen zu Lebzeiten mit dem Schwerpunkt auf der vorweggenommenen Erbfolge sowie auf die Gestaltung einer Nachfolge von Todes wegen.
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2.1Verkauf gegen Einmalzahlung2
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2.3Die Behandlung der stillen Reserven im Veräußerungspreis3
2.4Gestaltungsüberlegungen4
3.Unentgeltliche Betriebsübertragung im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge6
3.1Schenkung von ganzen Betrieben oder Teilbetrieben ohne Gegenleistung7
3.11Einkommensteuerliche Folgen7
3.12Erbschaftsteuerliche Folgen7
3.2Direkte Übertragung von Anteilen ohne Gegenleistung8
3.21Zuwendung einer stillen Beteiligung8
3.211Einkommensteuerliche Folgen8
3.212Erbschaftsteuerliche Folgen9
3.22Zuwendung einer mitunternehmerischen Beteiligung10
3.221Einkommensteuerliche Folgen11
3.222Erbschaftsteuerliche Folgen11
3.23Beteiligung an einer Betriebsaufspaltung12
3.231Einkommensteuerliche Folgen13
3.232Erbschaftsteuerliche Folgen15
4.Unternehmensnachfolge im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge im Zusammenhang mit einer Gegenleistung16
4.1Einkommensteuerliche Folgen häufig gewählter Gestaltungen16
4.11Gefahr der Gewinnrealisation durch Schenkung gegen Abstandszahlungen oder Gleichstellungsgelder16
4.12Schenkung auf Rentenbasis oder gegen dauernde Last18
4.13Übertragung von Betriebsvermögen unter Nießbrauchsvorbehalt21
4.2Erbschaftsteuerliche Folgen der Schenkung unter Auflage und der gemischten Schenkung23
4.21Schenkung unter Leistungsauflage23
4.22Schenkung unter Nutzungs- oder Duldungsauflage25
5.Übertragung von Betriebsvermögen im Todesfall25
5.1Erbschaftsteuerliche Folgen des Übergangs von Betriebsvermögen im Erbfall27
5.2Einkommensteuerliche Folgen28
5.21Gefahr der Gewinnrealisierung durch Erbauseinandersetzung28
5.22Gewinnrealisationen durch Entnahmetatbestände31
5.23Besonderheiten bei der Vererbung von Mitunternehmeranteilen31
6.Weitere erbschaft- und schenkungsteuerorientierte Gestaltungen der Unternehmensnachfolge34
6.1Minderung der Erbschaftsteuerwerte durch Wahl der schenkungs- und vererbungsoptimalen Rechtsform34
6.2Minderung der Steuerbilanzwerte durch Steuerbilanzpolitik36
6.3Gestaltungen zur Erlangung des Betriebsvermögensfreibetrages und Bewertungsabschlages sowie Steuerklasse I37
6.31Vermögensumschichtungen in das begünst...
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