Während in der Bewertungspraxis und -theorie überwiegend noch die objektiven Kriterien bei Erwerb bzw. Veräußerung von Unternehmensanteilen behandelt werden, betont Heinz G. Müller in seiner Untersuchung der Bildung eines Grenzpreises die Wichtigkeit der subjektiven Merkmale des Käufers oder Verkäufers, insbesondere der Besteuerung.