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Masterarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, FOM Essen, Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Hochschulleitung Essen früher Fachhochschule, Veranstaltung: Internationale Rechnungslegung, Sprache: Deutsch, Abstract: Als "Hedging" wird die vollständige oder teilweise Absicherung gegen Risiken aus derCashflow-Volatilität eines oder mehrerer Grundgeschäfte durch eines oder mehreregegenläufige Sicherungsinstrumente bezeichnet. Um etwas abzusichern und somit einRisiko zu reduzieren, wird für eine bestehende oder antizipierte, zukünftigeKassakomposition, eine offene Terminposition als Sicherung entgegengesetzt. Je nachIdentität der Basis, Zustand und Umfang des Grundgeschäfts existieren mehrere Artenvon Hedge-Geschäften.Hedge-Geschäfte können aufgrund ihrer Basis als Pure- oder Cross-Hedge existieren.Bei einem Pure-Hedge sind die Nominalbeträge eines abzusichernden Grundgeschäftesund des Sicherungsinstrumentes gleich. Beide Geschäfte weisen aufgrund der selbenRisikobasis eine Korrelation von eins auf, so dass man von einer besonderszuverlässigen Hedge-Beziehung sprechen kann.Zum Beispiel könnte eine USD-Forderungdurch eine USD-Verbindlichkeit abgesichert werden. Ist die Basis vonGrund- und Sicherungsgeschäft nicht gleich, aber ähnlich, liegt ein Cross-Hedge vor.Beispielsweise könnte die USD-Forderungen mit einer Währung besichert werden, dieeine ähnliche Korrelation aufweist wir die des USD.Handelt es sich bei dem Grundgeschäft um ein bereits bestehendes Grundgeschäft, sowird dieses als Cash Hedge bezeichnet. Liegt das Grundgeschäft noch nicht vor,sondern besteht in Form einer zukünftig abzusichernden Transaktion, so handelt es sichum einen antizipativen Hedge. Dieser liegt bspw. vor, wenn zukünftige Warenkäufe inFremdwährung abzusichern sind.Des Weiteren lassen sich Hedge-Geschäfte nach deren Umfang der Absicherungunterteilen. Werden lediglich ein Grund- und ein Sicherungsgeschäft zu einer Sicherungsbeziehung zusammengefasst, handelt es sich um ein Mikro-Hedge.Voraussetzung hierfür ist, dass sich beide Geschäfte eindeutig einander zuordnenlassen. Dafür muss eine Betrags- und Fristenkongruenz vorliegen. Bei Unternehmenmit einer Masse an Geschäften ist es unter Berücksichtigung hoher Transaktionskostensinnvoller, mehrere Absicherungen zusammenzufassen. Dies ist die einfachere undkostengünstigere Variante.[...]
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