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Diplomarbeit aus dem Jahr 2002 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,2, Berufsakademie Sachsen in Leipzig (unbekannt), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Problemstellung:
In Zeiten zunehmender Globalisierung, internationaler Positionierung von Unternehmen und Ausnutzung begünstigender Standortfaktoren unterschiedlicher Länder und Kontinente gewinnt der Einfluß des internationalen Steuerrechts auf die Steuerberatung ohne Zweifel an Einfluß.
Die vorliegende Diplomarbeit soll dieser Entwicklung Tribut zollen und aufzeigen, welche Möglichkeiten einer deutschen Kapitalgesellschaft zur Verfügung stehen, eine Investition in den USA einzugehen. Eine Erläuterung und genaue Betrachtung, vorwiegend unter steuerlichen Gesichtspunkten, beschränkt sich dabei auf die Gründung einer US-Kapitalgesellschaft bzw. Etablierung einer US-Betriebsstätte.
Um eine umfassende Analyse durchführen zu können, wurde zunächst in zwei Schritten vorgegangen. Im erstenSchritt wurden relevante Grundlagen des Steuerrechts der USA aufgedeckt, die für die Besteuerung beider Investitionsformen von Bedeutung sind. Anschließend wurden in einem zweiten Schritt die aus der Investition resultierenden Einkünfte der Muttergesellschaft und ihre steuerliche Behandlung untersucht.
An die getrennte Betrachtung der Besteuerung beider Investitionsformen schließt sich im dritten Schritt die einheitliche Betrachtung, gewissermaßen die Kombination sowohl der US-Besteuerung als auch der Besteuerung in Deutschland (auf Ebene der Muttergesellschaft) an. Hierbei werden Gestaltungsmöglichkeiten aufgezeigt und mögliche Vorteile einer der beiden Investitionsformen gegenüber der anderen als Entscheidungskriterium deutlich gemacht werden.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
AbkürzungsverzeichnisV
TabellenverzeichnisVII
0Vorbemerkungen1
1.Grundlagen3
1.1Problemdefinition3
1.2Erkenntnisinteresse6
1.3Methodisches Vorgehen7
2Problembezogene Einführung in das amerikanische Steuerrecht9
2.1Steuerpflicht einer Kapitalgesellschaft in den USA9
2.1.1Besteuerung einer inländischen Corporation9
2.1.1.1Begriffsklärung9
2.1.1.2Unbeschränkte Steuerpflicht der Corporation11
2.1.1.3Steuerberechnung und Veranlagung13
2.1.2Besteuerung einer Betriebsstätte16
2.1.2.1Begriffsklärung18
2.1.2.2Beschränkte Steuerpflicht der deutschen AG18
2.1.2.3Steuerberechnung und Veranlagung20
2.1.3Methoden der steuerlichen Gewinnermittlung21
2.1.3.1Allgemeine Methoden des US-Steuerrechts21
2.1.3.2Spezielle Methoden in Bezug auf Betriebsstätten23
2.1.4Abgabenrechtliche Betrachtungen24
2.2Relevante Bundessteuern25
2.2.1Corporate Income Tax25
2.2.2Corporate Alternative Minimum Tax26
2.2.3Branch Profits Tax26
2.3Relevante Steuern der Bundesstaaten27
3.Betrachtung der Problematik nach deutschem Steuerrecht29
3.1Beteiligung an einer US-Kapitalgesellschaft29
3.1.1Laufende Einkünfte aus Dividenden29
3.1.1.1Voraussetzungen und Folgen des
8b Abs. 1 KStG29
3.1.1.2Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben31
3.1.1.3Behandlung nach dem DBA33
3.1.2Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen34
3.1.2.1Share Deal Ein Fall des
8b Abs. 2 KStG34
3.1.2.2Einbringung von Anteilen als Gestaltungsmittel36
3.1.2.3Behandlung nach dem DBA36
3.1.3Besteuerung im Verlustfall38
3.2Halten einer US-Betriebsstätte39
3.2.1Laufende Gewerbliche Einkünfte41
3.2.1.1Besteuerung ohne Beachtung des DBA41
3.2.1.2Behandlung nach dem DBA41
3.2.1.2.1Freistellung der Betriebsstätteneinkünfte42
3.2.1.2.2Der Fremdvergleichsgrundsatz43
3.2.1.2.3Sondertatbestände bei gewerblichen Gewinnen44
3.2.2Einkünfte aus der Veräußerung der Betriebsstätte45
3.2.2.1Asset Deals oh...
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In Zeiten zunehmender Globalisierung, internationaler Positionierung von Unternehmen und Ausnutzung begünstigender Standortfaktoren unterschiedlicher Länder und Kontinente gewinnt der Einfluß des internationalen Steuerrechts auf die Steuerberatung ohne Zweifel an Einfluß.
Die vorliegende Diplomarbeit soll dieser Entwicklung Tribut zollen und aufzeigen, welche Möglichkeiten einer deutschen Kapitalgesellschaft zur Verfügung stehen, eine Investition in den USA einzugehen. Eine Erläuterung und genaue Betrachtung, vorwiegend unter steuerlichen Gesichtspunkten, beschränkt sich dabei auf die Gründung einer US-Kapitalgesellschaft bzw. Etablierung einer US-Betriebsstätte.
Um eine umfassende Analyse durchführen zu können, wurde zunächst in zwei Schritten vorgegangen. Im erstenSchritt wurden relevante Grundlagen des Steuerrechts der USA aufgedeckt, die für die Besteuerung beider Investitionsformen von Bedeutung sind. Anschließend wurden in einem zweiten Schritt die aus der Investition resultierenden Einkünfte der Muttergesellschaft und ihre steuerliche Behandlung untersucht.
An die getrennte Betrachtung der Besteuerung beider Investitionsformen schließt sich im dritten Schritt die einheitliche Betrachtung, gewissermaßen die Kombination sowohl der US-Besteuerung als auch der Besteuerung in Deutschland (auf Ebene der Muttergesellschaft) an. Hierbei werden Gestaltungsmöglichkeiten aufgezeigt und mögliche Vorteile einer der beiden Investitionsformen gegenüber der anderen als Entscheidungskriterium deutlich gemacht werden.
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AbkürzungsverzeichnisV
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0Vorbemerkungen1
1.Grundlagen3
1.1Problemdefinition3
1.2Erkenntnisinteresse6
1.3Methodisches Vorgehen7
2Problembezogene Einführung in das amerikanische Steuerrecht9
2.1Steuerpflicht einer Kapitalgesellschaft in den USA9
2.1.1Besteuerung einer inländischen Corporation9
2.1.1.1Begriffsklärung9
2.1.1.2Unbeschränkte Steuerpflicht der Corporation11
2.1.1.3Steuerberechnung und Veranlagung13
2.1.2Besteuerung einer Betriebsstätte16
2.1.2.1Begriffsklärung18
2.1.2.2Beschränkte Steuerpflicht der deutschen AG18
2.1.2.3Steuerberechnung und Veranlagung20
2.1.3Methoden der steuerlichen Gewinnermittlung21
2.1.3.1Allgemeine Methoden des US-Steuerrechts21
2.1.3.2Spezielle Methoden in Bezug auf Betriebsstätten23
2.1.4Abgabenrechtliche Betrachtungen24
2.2Relevante Bundessteuern25
2.2.1Corporate Income Tax25
2.2.2Corporate Alternative Minimum Tax26
2.2.3Branch Profits Tax26
2.3Relevante Steuern der Bundesstaaten27
3.Betrachtung der Problematik nach deutschem Steuerrecht29
3.1Beteiligung an einer US-Kapitalgesellschaft29
3.1.1Laufende Einkünfte aus Dividenden29
3.1.1.1Voraussetzungen und Folgen des
8b Abs. 1 KStG29
3.1.1.2Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben31
3.1.1.3Behandlung nach dem DBA33
3.1.2Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen34
3.1.2.1Share Deal Ein Fall des
8b Abs. 2 KStG34
3.1.2.2Einbringung von Anteilen als Gestaltungsmittel36
3.1.2.3Behandlung nach dem DBA36
3.1.3Besteuerung im Verlustfall38
3.2Halten einer US-Betriebsstätte39
3.2.1Laufende Gewerbliche Einkünfte41
3.2.1.1Besteuerung ohne Beachtung des DBA41
3.2.1.2Behandlung nach dem DBA41
3.2.1.2.1Freistellung der Betriebsstätteneinkünfte42
3.2.1.2.2Der Fremdvergleichsgrundsatz43
3.2.1.2.3Sondertatbestände bei gewerblichen Gewinnen44
3.2.2Einkünfte aus der Veräußerung der Betriebsstätte45
3.2.2.1Asset Deals oh...
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