Möglichkeiten der Währungsumrechnung und ihre Aussageproblematik für die Jahresabschlußanalyse von Konzernen
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Diplomarbeit aus dem Jahr 1996 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Carl von Ossietzky Universität Oldenburg (Wirtschafts- und Rechtswissenschaften), Veranstaltung: Prof. Dr. Laurenz Lachnit, Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung:Die Wirtschaft in der Bundesrepublik Deutschland ist durch weltweit operierende Konzerne, die in zunehmendem Maße rechtlich selbständige Aktivitäten ins Ausland verlagern, geprägt. Bei der Erstellung des Konzernabschlusses für einen solchen multinationalen Konzern nimmt das Problem der Währungsumrechnung ungleich...
Diplomarbeit aus dem Jahr 1996 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Carl von Ossietzky Universität Oldenburg (Wirtschafts- und Rechtswissenschaften), Veranstaltung: Prof. Dr. Laurenz Lachnit, Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung:
Die Wirtschaft in der Bundesrepublik Deutschland ist durch weltweit operierende Konzerne, die in zunehmendem Maße rechtlich selbständige Aktivitäten ins Ausland verlagern, geprägt. Bei der Erstellung des Konzernabschlusses für einen solchen multinationalen Konzern nimmt das Problem der Währungsumrechnung ungleich größere Dimensionen an, als es bei der Umrechnung von direkten Auslandstransaktionen inländischer Unternehmen der Fall ist, da komplette Fremdwährungsabschlüsse in Inlandswährung umgerechnet werden müssen.
Der Einfluß der Währungsumrechnung auf die Darstellung der wirtschaftlichen Lage eines Konzerns gewinnt mit einem zunehmenden Anteil ausländischer Beteiligungsunternehmen in Verbindung mit starken Wechselkursschwankungen an Bedeutung. Um im Rahmen der Konzernjahresabschußanalyse die wirtschaftliche Situation eines Konzerns einschätzen zu können, ist deshalb die Berücksichtigung der Währungseinflüsse unerläßlich.
Gang der Untersuchung:
Die vorliegende Arbeit verfolgt das Ziel, verschiedene Möglichkeiten der Währungsumrechnung aufzuzeigen und deren Auswirkungen auf den Konzernjahresabschluß und die Konzernjahresabschlußanalyse transparent zu machen. Nach einer Einführung in die Grundlagen der Konzernrechnungslegung werden die theoretischen Konzeptionen unterschiedlicher Währungsumrechnungsmethoden diskutiert.
Um die Problematik, die sich aus der Anwendung von verschiedenen Währungsumrechnungsmethoden für die externe Konzernjahresabschußanalyse ergibt aufzuzeigen, wird zunächst der Einfluß der Methodenwahl auf die Ausgestaltung des Konzernabschlusses anhand eines Zahlenbeispiels konkretisiert. Die Betrachtung der Währungsumrechnungsmodalitäten beim BASF- undbeim Bayer-Konzern zeigen die praktische Relevanz der Methodenentscheidung.
Das Instrumentarium der Konzernjahresabschlußanalyse wird dann auf die aus dem Zahlenbeispiel abgeleiteten Konzernabschlüsse angewandt, um zu verdeutlichen, in welchen Bereichen die Ergebnisse der Analyse von der Methodenwahl beeinflußt werden.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
ABKÜRZUNGSVERZEICHNISIV
1.Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung1
2.Grundlagen der Konzernrechnungslegung2
2.1Aufgaben2
2.2Gesetzliche Grundlagen2
2.3Konsolidierungsvorgänge3
2.4Einordnung der Währungsumrechnung in die Konsolidierungsvorgänge5
3.Möglichkeiten der Währungsumrechnung6
3.1Arten von Umrechnungskursen6
3.2Währungsumrechnungsmethoden6
3.2.1Die Stichtagskursmethode6
3.2.1.1Die reine Stichtagskursmethode6
3.2.1.2Die modifizierte Stichtagskursmethode8
3.2.2Die Zeitbezugsmethode8
3.2.2.1Die Temporal-Principle-Methode8
3.2.2.2Das Äquivalenzprinzip10
3.2.3Die Methode der funktionalen Währung11
3.2.4Weitere Währungsumrechnungsmethoden13
3.2.4.1Die Fristigkeitsmethode13
3.2.4.2Die Nominal-Sachwert-Methode13
3.2.4.3Methoden der Indizierung von Einzelabschlüssen14
3.3Entstehung und Verrechnung von Umrechnungsdifferenzen15
4.Die Auswirkungen der Währungsumrechnungsmethoden auf den Konzernjahresabschluss17
4.1Die Auswirkungen von Stichtagskursmethode versus Zeitbezugsmethode auf den Konzernjahresabschluß17
4.1.1Zahlenbeispiel zur Währungsumrechnung17
4.1.2Die Auswirkungen der Stichtagskursmethode auf den Konzernjahresabschluss18
4.1.3Die Auswirkungen der Zeitbezugsmethode auf den Konzernjahresabschluss19
4.1.4Vergleich der unter Anwendung der Stichtagskursmethode und der Zeitbezugsmethode ermittelten Konzernjahresabschlüsse21
4.2Die Auswirkunge...
Die Wirtschaft in der Bundesrepublik Deutschland ist durch weltweit operierende Konzerne, die in zunehmendem Maße rechtlich selbständige Aktivitäten ins Ausland verlagern, geprägt. Bei der Erstellung des Konzernabschlusses für einen solchen multinationalen Konzern nimmt das Problem der Währungsumrechnung ungleich größere Dimensionen an, als es bei der Umrechnung von direkten Auslandstransaktionen inländischer Unternehmen der Fall ist, da komplette Fremdwährungsabschlüsse in Inlandswährung umgerechnet werden müssen.
Der Einfluß der Währungsumrechnung auf die Darstellung der wirtschaftlichen Lage eines Konzerns gewinnt mit einem zunehmenden Anteil ausländischer Beteiligungsunternehmen in Verbindung mit starken Wechselkursschwankungen an Bedeutung. Um im Rahmen der Konzernjahresabschußanalyse die wirtschaftliche Situation eines Konzerns einschätzen zu können, ist deshalb die Berücksichtigung der Währungseinflüsse unerläßlich.
Gang der Untersuchung:
Die vorliegende Arbeit verfolgt das Ziel, verschiedene Möglichkeiten der Währungsumrechnung aufzuzeigen und deren Auswirkungen auf den Konzernjahresabschluß und die Konzernjahresabschlußanalyse transparent zu machen. Nach einer Einführung in die Grundlagen der Konzernrechnungslegung werden die theoretischen Konzeptionen unterschiedlicher Währungsumrechnungsmethoden diskutiert.
Um die Problematik, die sich aus der Anwendung von verschiedenen Währungsumrechnungsmethoden für die externe Konzernjahresabschußanalyse ergibt aufzuzeigen, wird zunächst der Einfluß der Methodenwahl auf die Ausgestaltung des Konzernabschlusses anhand eines Zahlenbeispiels konkretisiert. Die Betrachtung der Währungsumrechnungsmodalitäten beim BASF- undbeim Bayer-Konzern zeigen die praktische Relevanz der Methodenentscheidung.
Das Instrumentarium der Konzernjahresabschlußanalyse wird dann auf die aus dem Zahlenbeispiel abgeleiteten Konzernabschlüsse angewandt, um zu verdeutlichen, in welchen Bereichen die Ergebnisse der Analyse von der Methodenwahl beeinflußt werden.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
ABKÜRZUNGSVERZEICHNISIV
1.Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung1
2.Grundlagen der Konzernrechnungslegung2
2.1Aufgaben2
2.2Gesetzliche Grundlagen2
2.3Konsolidierungsvorgänge3
2.4Einordnung der Währungsumrechnung in die Konsolidierungsvorgänge5
3.Möglichkeiten der Währungsumrechnung6
3.1Arten von Umrechnungskursen6
3.2Währungsumrechnungsmethoden6
3.2.1Die Stichtagskursmethode6
3.2.1.1Die reine Stichtagskursmethode6
3.2.1.2Die modifizierte Stichtagskursmethode8
3.2.2Die Zeitbezugsmethode8
3.2.2.1Die Temporal-Principle-Methode8
3.2.2.2Das Äquivalenzprinzip10
3.2.3Die Methode der funktionalen Währung11
3.2.4Weitere Währungsumrechnungsmethoden13
3.2.4.1Die Fristigkeitsmethode13
3.2.4.2Die Nominal-Sachwert-Methode13
3.2.4.3Methoden der Indizierung von Einzelabschlüssen14
3.3Entstehung und Verrechnung von Umrechnungsdifferenzen15
4.Die Auswirkungen der Währungsumrechnungsmethoden auf den Konzernjahresabschluss17
4.1Die Auswirkungen von Stichtagskursmethode versus Zeitbezugsmethode auf den Konzernjahresabschluß17
4.1.1Zahlenbeispiel zur Währungsumrechnung17
4.1.2Die Auswirkungen der Stichtagskursmethode auf den Konzernjahresabschluss18
4.1.3Die Auswirkungen der Zeitbezugsmethode auf den Konzernjahresabschluss19
4.1.4Vergleich der unter Anwendung der Stichtagskursmethode und der Zeitbezugsmethode ermittelten Konzernjahresabschlüsse21
4.2Die Auswirkunge...
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