Prototypische Veräußerungsverluste nach neuem Recht
§§ 16, 17 und 23 ESTG
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Diplomarbeit aus dem Jahr 2001 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,3, Leuphana Universität Lüneburg (Wirtschaftsrecht), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Gang der Untersuchung:Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Veräußerungsverlusten. Dabei werden vor allem die Auswirkungen durch die zahlreichen Gesetzesänderungen der jüngeren Vergangenheit untersucht (z.B. StEntlG 99/00/02, StSenkG).Zu Beginn der Arbeit wird auf die möglichen Verlustrealisierungsmöglichkeiten eingegangen. Neben der entgeltlichen, teilentgeltlichen und unentgeltl...
Diplomarbeit aus dem Jahr 2001 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,3, Leuphana Universität Lüneburg (Wirtschaftsrecht), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Gang der Untersuchung:
Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Veräußerungsverlusten. Dabei werden vor allem die Auswirkungen durch die zahlreichen Gesetzesänderungen der jüngeren Vergangenheit untersucht (z.B. StEntlG 99/00/02, StSenkG).
Zu Beginn der Arbeit wird auf die möglichen Verlustrealisierungsmöglichkeiten eingegangen. Neben der entgeltlichen, teilentgeltlichen und unentgeltlichen Übertragung, wird auf die Einlage von Privat- und Betriebsvermögen eingegangen. Ein besonderes Augenmerk gilt in diesem ersten Teil der Vermögensübertragung zwischen nahen Angehörigen.
Der Hauptteil der Arbeit beschäftigt sich mit der ausführlichen Darstellung der Verlustanerkennung und -berücksichtigung im Rahmen der
16, 17 und 23 EStG. Die Erläuterungen werden durch zahlreicheBeispiele verdeutlicht. Außerdem werden praxisnahe Hinweise und Warnungen vor möglichen Fallstricken gegeben. Dabei wird auch auf die Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens eingegangen.
Im weiteren Verlauf der Arbeit wird detailliert auf die zahlreichen verfassungsrechtlichen Bedenken hinsichtlich der Neuregelungen der
17 und 23 EStG eingegangen. Ein vergleichendes Beispiel verdeutlicht abschließend die unterschiedliche Behandlung von Veräußerungsverlusten innerhalb des deutschen Einkommensteuerrechts.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
InhaltsverzeichnisI
GliederungII
AbkürzungsverzeichnisV
A.Einleitung1
B.Erscheinungsformen der Verlustrealisierung2
I.Übertragung von Betriebsvermögen2
1.Entgeltliche Übertragung2
a.Normalfall: Übertragung an Fremde3
b.Sonderfall: Übertragung an nahe Angehörige3
c.Betriebsaufgabe als fiktive Betriebsveräußerung9
2.Teilentgeltliche Übertragung9
3.Unentgeltliche Übertragung13
4.Einbringung / verdeckte Sacheinlage13
II.Übertragung von Privatvermögen14
1.Entgeltliche Übertragung15
2.Teilentgeltliche Übertragung15
3.Unentgeltliche Übertragung16
4.Offene / verdeckte Sacheinlage17
C.
16 EStG19
I.Chronologische Entwicklung19
II.Sinn und Zweck19
III.Tatbestandliche Vorfragen20
IV.Technik der Verlustermittlung27
1.Vorbemerkung27
2.Verlustermittlung gemäß
16 II EStG27
3.Verlustermittlung durch das Halbeinkünfteverfahren27
a.Kapitalgesellschaftsbeteiligung im Betriebsvermögen28
b.100 %ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft29
c.Einbringungsgeborene Anteile29
D.
17 EStG30
I.Chronologische Entwicklung30
II.Sinn und Zweck31
III.Quellentheorie vs. Reinvermögenszugangstheorie32
1.Quellentheorie32
2.Reinvermögenszugangstheorie33
3.Einordnung des
17 EStG34
IV.Tatbestandliche Vorfragen35
V.Verhältnis zu anderen Vorschriften36
VI.Verfassungsrechtliche Bedenken38
1.Gegen eine generelle Absenkungder Beteiligungsgrenze38
2.Gegen die Gesetzesrückwirkung zum 01.01.199939
3.Verfassungswidriger Verzicht auf eine Übergangsregelung?42
VII.Der 5-jährige Betrachtungszeitraum43
VIII.Technik der Verlustermittlung48
1.Vorüberlegungen48
2.Verlustermittlung durch das Halbeinkünfteverfahren51
a.Hintergrund der Neuregelung51
b.Verfahren52
c.Zeitlicher Anwendungsbereich53
IX.Verlustberücksichtigung53
E.
23 EStG.55
I.Chronologische Entwicklung55
II.Sinn und Zweck57
III.Tatbestandliche Vorfragen58
1.Einbeziehung von Herstellungsfällen59
2.Einbeziehung von Termingeschäften59
3.Anschaffungsfiktionen60
IV.Ausnahmen von der Besteuerung61
V.Verfassungsrechtliche Bedenken65
1.Gegen die gener...
Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Veräußerungsverlusten. Dabei werden vor allem die Auswirkungen durch die zahlreichen Gesetzesänderungen der jüngeren Vergangenheit untersucht (z.B. StEntlG 99/00/02, StSenkG).
Zu Beginn der Arbeit wird auf die möglichen Verlustrealisierungsmöglichkeiten eingegangen. Neben der entgeltlichen, teilentgeltlichen und unentgeltlichen Übertragung, wird auf die Einlage von Privat- und Betriebsvermögen eingegangen. Ein besonderes Augenmerk gilt in diesem ersten Teil der Vermögensübertragung zwischen nahen Angehörigen.
Der Hauptteil der Arbeit beschäftigt sich mit der ausführlichen Darstellung der Verlustanerkennung und -berücksichtigung im Rahmen der
16, 17 und 23 EStG. Die Erläuterungen werden durch zahlreicheBeispiele verdeutlicht. Außerdem werden praxisnahe Hinweise und Warnungen vor möglichen Fallstricken gegeben. Dabei wird auch auf die Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens eingegangen.
Im weiteren Verlauf der Arbeit wird detailliert auf die zahlreichen verfassungsrechtlichen Bedenken hinsichtlich der Neuregelungen der
17 und 23 EStG eingegangen. Ein vergleichendes Beispiel verdeutlicht abschließend die unterschiedliche Behandlung von Veräußerungsverlusten innerhalb des deutschen Einkommensteuerrechts.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
InhaltsverzeichnisI
GliederungII
AbkürzungsverzeichnisV
A.Einleitung1
B.Erscheinungsformen der Verlustrealisierung2
I.Übertragung von Betriebsvermögen2
1.Entgeltliche Übertragung2
a.Normalfall: Übertragung an Fremde3
b.Sonderfall: Übertragung an nahe Angehörige3
c.Betriebsaufgabe als fiktive Betriebsveräußerung9
2.Teilentgeltliche Übertragung9
3.Unentgeltliche Übertragung13
4.Einbringung / verdeckte Sacheinlage13
II.Übertragung von Privatvermögen14
1.Entgeltliche Übertragung15
2.Teilentgeltliche Übertragung15
3.Unentgeltliche Übertragung16
4.Offene / verdeckte Sacheinlage17
C.
16 EStG19
I.Chronologische Entwicklung19
II.Sinn und Zweck19
III.Tatbestandliche Vorfragen20
IV.Technik der Verlustermittlung27
1.Vorbemerkung27
2.Verlustermittlung gemäß
16 II EStG27
3.Verlustermittlung durch das Halbeinkünfteverfahren27
a.Kapitalgesellschaftsbeteiligung im Betriebsvermögen28
b.100 %ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft29
c.Einbringungsgeborene Anteile29
D.
17 EStG30
I.Chronologische Entwicklung30
II.Sinn und Zweck31
III.Quellentheorie vs. Reinvermögenszugangstheorie32
1.Quellentheorie32
2.Reinvermögenszugangstheorie33
3.Einordnung des
17 EStG34
IV.Tatbestandliche Vorfragen35
V.Verhältnis zu anderen Vorschriften36
VI.Verfassungsrechtliche Bedenken38
1.Gegen eine generelle Absenkungder Beteiligungsgrenze38
2.Gegen die Gesetzesrückwirkung zum 01.01.199939
3.Verfassungswidriger Verzicht auf eine Übergangsregelung?42
VII.Der 5-jährige Betrachtungszeitraum43
VIII.Technik der Verlustermittlung48
1.Vorüberlegungen48
2.Verlustermittlung durch das Halbeinkünfteverfahren51
a.Hintergrund der Neuregelung51
b.Verfahren52
c.Zeitlicher Anwendungsbereich53
IX.Verlustberücksichtigung53
E.
23 EStG.55
I.Chronologische Entwicklung55
II.Sinn und Zweck57
III.Tatbestandliche Vorfragen58
1.Einbeziehung von Herstellungsfällen59
2.Einbeziehung von Termingeschäften59
3.Anschaffungsfiktionen60
IV.Ausnahmen von der Besteuerung61
V.Verfassungsrechtliche Bedenken65
1.Gegen die gener...
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