Konstantin Trautwein

Subject-to-tax-Klausel in DBA (eBook, PDF)

DBA Deutschland/Großbritannien

• Format: PDF

Produktbeschreibung

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2010 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,7, Justus-Liebig-Universität Gießen, Sprache: Deutsch, Abstract: In einer Geschäftsbeziehung zwischen einem inländischen Unternehmen und einem ausländischen Partner werden mit dem Inland und Ausland zwei souveräne Steuerhoheiten berührt. Da in diesem Fall beide Staaten ihren Anspruch auf Besteuerung desselben Geschäftsvorgangs geltend machen können, ist es denkbar, dass derselbe Geschäftsvorgang doppelt besteuert wird. Dabei würde der Steuerpflichtige, ohne ein entsprechendes Abkommen zwischen den betroffenen Staaten, ungerechtfertigt zweifach belastet. Zur Vermeidung dieser Belastungen werden völkerrechtliche Verträge, die sogenannten Doppelbesteuerungsabkommen, zwischen den jeweiligen Staaten geschlossen. Hierbei werden die doppelten Belastungen des Steuerpflichtigen hauptsächlich durch die Anwendung des Anrechnungs- und Freistellungsverfahrens vermieden. Die Anwendung dieser Verfahren kann jedoch in Ausnahmefällen zu einer doppelten Nichtbesteuerung führen. Die doppelte Nichtbesteuerung, die eine ungerechtfertigte Erleichterung des Steuerpflichtigen darstellt, entsteht dann, wenn keiner der Staaten Anspruch auf die Besteuerung des Geschäftsvorgangs – aus Gründen, tatsächlicher oder rechtlicher Art – erhebt. Wegen der damit verbundenen finanziellen Minderbelastungen führt eine solche doppelte Nichtbesteuerung zu Wettbewerbsverzerrungen auf den internationalen Märkten und ist daher zu vermeiden. Die doppelte Nichtbesteuerung wird durch die Anwendung bestimmter Klauseln im Doppelbesteuerungsrecht vermieden: Mit Hilfe der sogenannten Subject-totax- Klauseln in den Doppelbesteuerungsabkommen ist es dem jeweiligen Staat möglich, trotz einer generellen Freistellung, eine Besteuerung vorzunehmen. Der Zufluss von Einkünften ohne jegliche Besteuerung, die durch unbeabsichtigte Regelungslücken in den Doppelbesteuerungsabkommen entstehen können, wird durch diese Klauseln vermieden.[...]

Produktdetails

• Verlag: GRIN Verlag
• Seitenzahl: 48
• Erscheinungstermin: 25. September 2013
• Deutsch
• ISBN-13: 9783656504450
• Artikelnr.: 39526517

Inhaltsangabe

1. Einleitung 1.1 Problemstellung 1.2 Gang der Untersuchung 2. Doppelbesteuerung und doppelte Nichtbesteuerung 2.1 Doppelbesteuerung 2.1.1 Ursachen der Doppelbesteuerung 2.1.2 Vermeidung der Doppelbesteuerung 2.2 Doppelte Nichtbesteuerung 2.2.1 Ursachen der doppelten Nichtbesteuerung 2.2.2 Vermeidung der doppelten Nichtbesteuerung 3. Entwicklung der Subject-to-tax-Klausel in der Rechtsprechung 4. Funktionsweise und Umsetzung der Subject-to-tax-Klausel am Beispiel des DBA Deutschland/Großbritannien 4.1 Funktionsweise der Subject-to-tax-Klausel 4.1.1 Begünstigung des Quellen- und Ansässigkeitsstaates 4.1.2 Abgrenzung zum Remittance-base-Prinzip und der Switch-over-Klausel 4.2 Umsetzung der Subject-to-tax-Klausel am Beispiel der Veräußerung einer Immobilie 4.3 Einfluss der Einführung der unilateralen Klauseln 4.3.1 Einführung des § 50d Abs. 8 EStG 4.3.2 Einführung des § 50d Abs. 9 EStG 5. Kritische Würdigung und Ausblick 6. Thesenförmige Zusammenfassung