Das Bankgeheimnis - fester Bestandteil der deutschen Bankgeschichte - sollte im Rahmen des Steuervergünstigungsabbaugesetzes aufgehoben werden. Dass damit eine Polarisierung der Bevölkerung erreicht würde, steht außer Frage. Die Angst vor dem immer mehr überwachenden Staat könnte damit Realität werden. Die Einführung eines umfassenden Kontrollmitteilungsverfahrens könnte zu weiteren Kapitalausweichreaktionen führen. Ist diese Angst begründet oder hätte es keine Auswirkungen in den verschiedensten rechtlichen und wirtschaftlichen Bereichen? Der Autor untersucht anhand von Stellungnahmen aus…mehr
Das Bankgeheimnis - fester Bestandteil der deutschen Bankgeschichte - sollte im Rahmen des Steuervergünstigungsabbaugesetzes aufgehoben werden. Dass damit eine Polarisierung der Bevölkerung erreicht würde, steht außer Frage. Die Angst vor dem immer mehr überwachenden Staat könnte damit Realität werden. Die Einführung eines umfassenden Kontrollmitteilungsverfahrens könnte zu weiteren Kapitalausweichreaktionen führen. Ist diese Angst begründet oder hätte es keine Auswirkungen in den verschiedensten rechtlichen und wirtschaftlichen Bereichen? Der Autor untersucht anhand von Stellungnahmen aus unterschiedlichen Bereichen mögliche Konsequenzen und berücksichtigt Ansätze, die einer Aufhebung des Bankgeheimnisses entgegenstehen. Der Autor Matthias Milewski, Jahrgang 1976, ausgebildeter Handelsassistent, studierte Wirtschaftsrecht an der Hochschule Anhalt in Bernburg.
Matthias Milewski, Jahrgang 1976, ausgebildeter Handelsassistent, studierte Wirtschaftsrecht an der Hochschule Anhalt in Bernburg.
Inhaltsangabe
1;Inhaltsverzeichnis;8 2;Literaturverzeichnis;12 3;Abkürzungsverzeichnis;30 4;A. Einleitung;34 5;B. Hauptteil;36 5.1;I. Das Bankgeheimnis - Begriff und Abgrenzung;36 5.1.1;1. Begriffliche Bestimmung des Privatrechtlichen Bankgeheimnisses;36 5.1.1.1;a) Rechtsgrundlagen des Bankgeheimnisses;37 5.1.1.1.1;aa) Verfassungsrechtliche Grundlagen;38 5.1.1.1.2;bb) Privatrechtliche Grundlagen;39 5.1.1.1.3;cc) Pflicht zur Amtsverschwiegenheit;39 5.1.1.1.4;dd) Verankerung des Bankgeheimnisses in den AGB;40 5.1.1.2;b) Gegenstand des Bankgeheimnisses;41 5.1.1.2.1;aa) Geheimnisherr;41 5.1.1.2.2;bb) Geheimhaltungsverpflichteter;42 5.1.1.2.3;cc) Umfang der Geheimhaltungspflicht;43 5.1.1.2.3.1;aaa) Geheimhaltungspflicht;43 5.1.1.2.3.2;bbb) Auskunftsverweigerungsrecht;44 5.1.1.3;c) Durchbrechung des Bankgeheimnisses;44 5.1.1.3.1;aa) Einschränkungen durch gesetzliche Normen;44 5.1.1.3.2;bb) Offenbarungspflichten gegenüber staatlichen Stellen;45 5.1.1.3.2.1;aaa) Zivilprozess;45 5.1.1.3.2.2;bbb) Sozialrecht;46 5.1.1.3.2.3;ccc) Strafverfahren;47 5.1.1.3.2.3.1;aaaa) Zeugnisverweigerungsrecht;47 5.1.1.3.2.3.2;bbbb) Beschlagnahme und Durchsuchung;48 5.1.1.3.2.4;ddd) Steuerverfahren;49 5.1.1.3.2.5;eee) Bekämpfung der Geldwäsche;50 5.1.1.3.3;cc) Schranken im Zivilrecht;52 5.1.1.3.3.1;aaa) Das Verhältnis von Bankgeheimnis und Bankauskunft;52 5.1.1.3.3.2;bbb) Die Erg nzung des Bankgeheimnisses durch das BDSG;53 5.1.1.3.3.2.1;aaaa) Das Verhältnis von BDSG und Bankgeheimnis;53 5.1.1.3.3.2.2;bbbb) Das Verhältnis von BDSG und Bankauskunft;53 5.1.1.3.3.2.3;cccc) Abgrenzung des BDSG zum Schufa-Verfahren;54 5.1.1.3.3.2.4;dddd) Abgrenzung der Schufa-Meldung von der Bankauskunft;54 5.1.1.4;d) Rechtsfolgen bei Verletzung des Bankgeheimnisses;55 5.1.1.4.1;Fallbeispiel: Breuer-Kirch-Affäre;55 5.1.2;2. Das steuerliche Bankgeheimnis;57 5.1.2.1;a) Bankenerlass;57 5.1.2.2;b) 30 a AO;57 5.1.2.2.1;aa) 30 a Abs. 1 AO, Schutz des Vertrauensverhältnisses Kreditinstitut - Kunde;58 5.1.2.2.2;bb) 30 a Abs. 2 AO, Keine allgemeine Konten berwachung bei Kreditinstituten;59 5.1.2.2.2.1;aaa) Sonderfall des 33 ErbStG;60 5.1.2.2.2.2;bbb) Sonderfall des 45 d EStG;60 5.1.2.2.3;cc) 30 a Abs. 3 AO, Umfang der Außenprüfung bei Banken im Hinblick auf Informationen, Bankkunden betreffend;61 5.1.2.2.3.1;aaa) Begriff der Kontrollmitteilung;61 5.1.2.2.3.2;bbb) Fallgruppen der Kontrollmitteilung;62 5.1.2.2.3.3;ccc) Kontrollmitteilungen bei Außenprüfungen als Eingriff in Rechte des Bankkunden und des Kreditinstituts;62 5.1.2.2.4;dd) 30 a Abs. 4 AO, Verzicht auf die Mitteilung von Kontonummern;63 5.1.2.3;ee) 30a Abs. 5 AO, Auskunftsersuchen an Kreditinstitute;64 5.1.2.4;ff) Rechtsfolgen bei Verletzung des 30 a AO;64 5.2;II. Stellungnahmen;65 5.2.1;1. Parteien;65 5.2.2;2. Sachverständige;67 5.2.3;3. Verbände;69 5.2.4;4. Banken;78 5.2.5;5. Literatur;79 5.2.6;6. Presse;81 5.3;III. Auswirkungen;84 5.3.1;1. Rechtlich;84 5.3.2;2. Steuerlich;88 5.3.3;3. Betriebswirtschaftlich;91 5.3.3.1;a) Die Finanzbehörde;91 5.3.3.2;b) Das Kreditinstitut;94 5.3.3.3;c) Der Bürger;95 5.3.4;4. Volkswirtschaftlich;97 5.3.5;5. Exkurs: Psychologisch;101 5.4;IV. Ausblick;103 5.4.1;1. Ansatz der Regierung - Steueramnestie;103 5.4.2;2. Weitere Ansätze;106 5.4.2.1;a) Abgeltungssteuer;106 5.4.2.2;b) Quellensteuer;107 5.4.2.3;c) Merz-Papier;109 5.4.2.4;d) EU-Zinsrichtlinie;111 6;C. Fazit;112
1;Inhaltsverzeichnis;8 2;Literaturverzeichnis;12 3;Abkürzungsverzeichnis;30 4;A. Einleitung;34 5;B. Hauptteil;36 5.1;I. Das Bankgeheimnis - Begriff und Abgrenzung;36 5.1.1;1. Begriffliche Bestimmung des Privatrechtlichen Bankgeheimnisses;36 5.1.1.1;a) Rechtsgrundlagen des Bankgeheimnisses;37 5.1.1.1.1;aa) Verfassungsrechtliche Grundlagen;38 5.1.1.1.2;bb) Privatrechtliche Grundlagen;39 5.1.1.1.3;cc) Pflicht zur Amtsverschwiegenheit;39 5.1.1.1.4;dd) Verankerung des Bankgeheimnisses in den AGB;40 5.1.1.2;b) Gegenstand des Bankgeheimnisses;41 5.1.1.2.1;aa) Geheimnisherr;41 5.1.1.2.2;bb) Geheimhaltungsverpflichteter;42 5.1.1.2.3;cc) Umfang der Geheimhaltungspflicht;43 5.1.1.2.3.1;aaa) Geheimhaltungspflicht;43 5.1.1.2.3.2;bbb) Auskunftsverweigerungsrecht;44 5.1.1.3;c) Durchbrechung des Bankgeheimnisses;44 5.1.1.3.1;aa) Einschränkungen durch gesetzliche Normen;44 5.1.1.3.2;bb) Offenbarungspflichten gegenüber staatlichen Stellen;45 5.1.1.3.2.1;aaa) Zivilprozess;45 5.1.1.3.2.2;bbb) Sozialrecht;46 5.1.1.3.2.3;ccc) Strafverfahren;47 5.1.1.3.2.3.1;aaaa) Zeugnisverweigerungsrecht;47 5.1.1.3.2.3.2;bbbb) Beschlagnahme und Durchsuchung;48 5.1.1.3.2.4;ddd) Steuerverfahren;49 5.1.1.3.2.5;eee) Bekämpfung der Geldwäsche;50 5.1.1.3.3;cc) Schranken im Zivilrecht;52 5.1.1.3.3.1;aaa) Das Verhältnis von Bankgeheimnis und Bankauskunft;52 5.1.1.3.3.2;bbb) Die Erg nzung des Bankgeheimnisses durch das BDSG;53 5.1.1.3.3.2.1;aaaa) Das Verhältnis von BDSG und Bankgeheimnis;53 5.1.1.3.3.2.2;bbbb) Das Verhältnis von BDSG und Bankauskunft;53 5.1.1.3.3.2.3;cccc) Abgrenzung des BDSG zum Schufa-Verfahren;54 5.1.1.3.3.2.4;dddd) Abgrenzung der Schufa-Meldung von der Bankauskunft;54 5.1.1.4;d) Rechtsfolgen bei Verletzung des Bankgeheimnisses;55 5.1.1.4.1;Fallbeispiel: Breuer-Kirch-Affäre;55 5.1.2;2. Das steuerliche Bankgeheimnis;57 5.1.2.1;a) Bankenerlass;57 5.1.2.2;b) 30 a AO;57 5.1.2.2.1;aa) 30 a Abs. 1 AO, Schutz des Vertrauensverhältnisses Kreditinstitut - Kunde;58 5.1.2.2.2;bb) 30 a Abs. 2 AO, Keine allgemeine Konten berwachung bei Kreditinstituten;59 5.1.2.2.2.1;aaa) Sonderfall des 33 ErbStG;60 5.1.2.2.2.2;bbb) Sonderfall des 45 d EStG;60 5.1.2.2.3;cc) 30 a Abs. 3 AO, Umfang der Außenprüfung bei Banken im Hinblick auf Informationen, Bankkunden betreffend;61 5.1.2.2.3.1;aaa) Begriff der Kontrollmitteilung;61 5.1.2.2.3.2;bbb) Fallgruppen der Kontrollmitteilung;62 5.1.2.2.3.3;ccc) Kontrollmitteilungen bei Außenprüfungen als Eingriff in Rechte des Bankkunden und des Kreditinstituts;62 5.1.2.2.4;dd) 30 a Abs. 4 AO, Verzicht auf die Mitteilung von Kontonummern;63 5.1.2.3;ee) 30a Abs. 5 AO, Auskunftsersuchen an Kreditinstitute;64 5.1.2.4;ff) Rechtsfolgen bei Verletzung des 30 a AO;64 5.2;II. Stellungnahmen;65 5.2.1;1. Parteien;65 5.2.2;2. Sachverständige;67 5.2.3;3. Verbände;69 5.2.4;4. Banken;78 5.2.5;5. Literatur;79 5.2.6;6. Presse;81 5.3;III. Auswirkungen;84 5.3.1;1. Rechtlich;84 5.3.2;2. Steuerlich;88 5.3.3;3. Betriebswirtschaftlich;91 5.3.3.1;a) Die Finanzbehörde;91 5.3.3.2;b) Das Kreditinstitut;94 5.3.3.3;c) Der Bürger;95 5.3.4;4. Volkswirtschaftlich;97 5.3.5;5. Exkurs: Psychologisch;101 5.4;IV. Ausblick;103 5.4.1;1. Ansatz der Regierung - Steueramnestie;103 5.4.2;2. Weitere Ansätze;106 5.4.2.1;a) Abgeltungssteuer;106 5.4.2.2;b) Quellensteuer;107 5.4.2.3;c) Merz-Papier;109 5.4.2.4;d) EU-Zinsrichtlinie;111 6;C. Fazit;112
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