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Diplomarbeit aus dem Jahr 1997 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Johannes Kepler Universität Linz (Sozial- und Wirtschaftswissenschaften, Revisions-, Treuhand- und Rechnungswesen), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung:Ziel der Arbeit ist einen Überblick zu geben, wie derivate Finanzinstrumente im Rahmen der Buchhaltung und Rechnungslegung zu behandeln sind. Dem Leser wird vermittelt, wie der Gesetzgeber Derivate sieht und welche grundlegenden Überlegungen insbesondere für Buchung, Bilanzierung und Bewertung anzustellen sind.
Die Arbeit richtet sich nicht nur an Personen, die sich mit Buchhaltung und Rechnungslegung beschäftigen. Sie ist auch für Personen gedacht, die Ihr Verständnis über derivate Finanzinstrumente vertiefen wollen, indem sie diese aus einer anderen Perspektive betrachten.
Gang der Untersuchung:
Die Arbeit ist in 2 Abschnitte gegliedert. Der 1.Teil gibt einen Überblick über derivate Finanzinstrumente und kategorisiert diese. Gemeinsamkeiten und Unterschiede werden aufgezeigt. Ebenso werden Anwendungsbereiche dargestellt, zumal davon letztlich auch die Behandlung im Rahmen von Buchhaltung und Rechnungslegung abhängt. Der 2.Teil erläutert die anzuwendenden Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften sowie die Behandlung in Anhang und Lagebericht. Außerdem werden alle laufenden buchungsrelevanten Geschäftsfälle abgehandelt: Erwerb, Erfüllung, Ausübung, Verfall, Glattstellung sowie Verkauf.
Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:
Abbildungsverzeichnis6
Abkürzungsverzeichnis7
Teil I: Derivate Finanzinstrumente8
1.Begriffsbestimmung9
1.1Definition9
1.2Einordnung als Finanzinnovationen9
2.Derivatearten13
2.1Klassifizierung13
2.1.1Risikoprofil14
2.1.1.1Derivate mit symmetrischem Risikoprofil14
2.1.1.2Derivate mit asymmetrischem Risikoprofi14
2.1.2Marktorganisation16
2.1.2.1OTC-Derivate16
2.1.2.2Börslich gehandelte Derivate16
2.1.2.2.1Standardisierung16
2.1.2.2.2Übernahme des Ausfallrisikos17
2.1.3Periodenumfang18
2.1.3.1Einperiodige Derivate18
2.1.3.2Mehrperiodige Derivate18
2.2Derivatearten im Detail19
2.2.1Forwards (FRAs)19
2.2.2Futures20
2.2.3Swaps20
2.2.4OTC-Optionen22
2.2.5Börslich gehandelte Optionen22
2.2.6Zinsbegrenzungsverträge23
3.Anwendungsbereiche24
3.1Sicherungsgeschäfte24
3.2Spekulationsgeschäfte i.w.S.26
3.2.1Spekulationsgeschäfte i.e.S.27
3.2.2Spreadgeschäfte27
3.2.3Arbitragegeschäfte27
Teil II: Rechnungslegung29
4.Grundlagen der Bilanzierung und Bewertung30
4.1Bilanzierungsvorschriften30
4.1.1Bilanzierung als schwebende Geschäfte30
4.1.1.1Begriffsbestimmung30
4.1.1.2Bilanzierung schwebender Geschäfte31
4.1.1.3Einordnung von Derivaten als schwebende Geschäfte31
4.1.2Ausnahmeregelungen: Kompensatorische Bewertung34
4.1.2.1Anwendungsbereiche der kompensatorischen Bewertung34
4.1.2.1.1Hedging35
4.1.2.1.1.1Herrschende Meinung37
4.1.2.1.1.2Neue Entwicklungen42
4.1.2.1.2Kombinierte Finanzinstrumente45
4.1.2.2Wahlrecht oder Pflicht der kompensatorischen Bewertung46
4.2Bewertungsvorschriften48
4.2.1Ausfallrisiko48
4.2.2Preisrisiko49
4.2.2.1Bewertung von Derivaten mit symmetrischem Risikoprofil51
4.2.2.1.1Vorgehensweise51
4.2.2.1.2Basiswertspezifische Besonderheiten53
4.2.2.2Bewertung von Derivaten mit asymmetrischem Risikoprofil57
4.2.2.2.1Optionspreismodelle57
4.2.2.2.1.1Regressionsmodelle59
4.2.2.2.1.2Gleichgewichtsmodelle59
4.2.2.2.2Basiswertspezifische Besonderheiten63
5.Bilanzierung und Bewertung einzelner Derivate65
5.1Derivate mit symmetrischem Risikoprofil65
5.1.1Bilanzierung im Erwerbszeitpunkt65
5.1.2Bilanzierung an den folgenden Bilanzst...
Die Arbeit richtet sich nicht nur an Personen, die sich mit Buchhaltung und Rechnungslegung beschäftigen. Sie ist auch für Personen gedacht, die Ihr Verständnis über derivate Finanzinstrumente vertiefen wollen, indem sie diese aus einer anderen Perspektive betrachten.
Gang der Untersuchung:
Die Arbeit ist in 2 Abschnitte gegliedert. Der 1.Teil gibt einen Überblick über derivate Finanzinstrumente und kategorisiert diese. Gemeinsamkeiten und Unterschiede werden aufgezeigt. Ebenso werden Anwendungsbereiche dargestellt, zumal davon letztlich auch die Behandlung im Rahmen von Buchhaltung und Rechnungslegung abhängt. Der 2.Teil erläutert die anzuwendenden Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften sowie die Behandlung in Anhang und Lagebericht. Außerdem werden alle laufenden buchungsrelevanten Geschäftsfälle abgehandelt: Erwerb, Erfüllung, Ausübung, Verfall, Glattstellung sowie Verkauf.
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1.Begriffsbestimmung9
1.1Definition9
1.2Einordnung als Finanzinnovationen9
2.Derivatearten13
2.1Klassifizierung13
2.1.1Risikoprofil14
2.1.1.1Derivate mit symmetrischem Risikoprofil14
2.1.1.2Derivate mit asymmetrischem Risikoprofi14
2.1.2Marktorganisation16
2.1.2.1OTC-Derivate16
2.1.2.2Börslich gehandelte Derivate16
2.1.2.2.1Standardisierung16
2.1.2.2.2Übernahme des Ausfallrisikos17
2.1.3Periodenumfang18
2.1.3.1Einperiodige Derivate18
2.1.3.2Mehrperiodige Derivate18
2.2Derivatearten im Detail19
2.2.1Forwards (FRAs)19
2.2.2Futures20
2.2.3Swaps20
2.2.4OTC-Optionen22
2.2.5Börslich gehandelte Optionen22
2.2.6Zinsbegrenzungsverträge23
3.Anwendungsbereiche24
3.1Sicherungsgeschäfte24
3.2Spekulationsgeschäfte i.w.S.26
3.2.1Spekulationsgeschäfte i.e.S.27
3.2.2Spreadgeschäfte27
3.2.3Arbitragegeschäfte27
Teil II: Rechnungslegung29
4.Grundlagen der Bilanzierung und Bewertung30
4.1Bilanzierungsvorschriften30
4.1.1Bilanzierung als schwebende Geschäfte30
4.1.1.1Begriffsbestimmung30
4.1.1.2Bilanzierung schwebender Geschäfte31
4.1.1.3Einordnung von Derivaten als schwebende Geschäfte31
4.1.2Ausnahmeregelungen: Kompensatorische Bewertung34
4.1.2.1Anwendungsbereiche der kompensatorischen Bewertung34
4.1.2.1.1Hedging35
4.1.2.1.1.1Herrschende Meinung37
4.1.2.1.1.2Neue Entwicklungen42
4.1.2.1.2Kombinierte Finanzinstrumente45
4.1.2.2Wahlrecht oder Pflicht der kompensatorischen Bewertung46
4.2Bewertungsvorschriften48
4.2.1Ausfallrisiko48
4.2.2Preisrisiko49
4.2.2.1Bewertung von Derivaten mit symmetrischem Risikoprofil51
4.2.2.1.1Vorgehensweise51
4.2.2.1.2Basiswertspezifische Besonderheiten53
4.2.2.2Bewertung von Derivaten mit asymmetrischem Risikoprofil57
4.2.2.2.1Optionspreismodelle57
4.2.2.2.1.1Regressionsmodelle59
4.2.2.2.1.2Gleichgewichtsmodelle59
4.2.2.2.2Basiswertspezifische Besonderheiten63
5.Bilanzierung und Bewertung einzelner Derivate65
5.1Derivate mit symmetrischem Risikoprofil65
5.1.1Bilanzierung im Erwerbszeitpunkt65
5.1.2Bilanzierung an den folgenden Bilanzst...